1.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是指本人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給別的本人或法定代表人的個(gè)人行為，包含下列情況：

（1）售賣股份；

（2）企業(yè)認(rèn)購(gòu)股份；

（3）外G 投資者初次公布增發(fā)新股時(shí)，被投資企業(yè)公司股東將其擁有的股權(quán)以公布發(fā)售方法一并向投資人開售；

（4）股份被司法部門或行政單位強(qiáng)制性產(chǎn)權(quán)過(guò)戶；

（5）以股份境外投資或開展別的非貸幣色情交易；

（6）以股份以資抵債負(fù)債；

（7）別的股份遷移個(gè)人行為。

2.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅測(cè)算

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份，以公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減股份固定資產(chǎn)原值和有效花費(fèi)后的賬戶余額為應(yīng)納稅額，按“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”交納個(gè)稅，征收率為20%。

有效花費(fèi)就是指公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定付款的相關(guān)稅金。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不但是現(xiàn)錢，也包含商品、商業(yè)票據(jù)和別的方式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)益，非貸幣方式的出讓收益通常被經(jīng)營(yíng)者忽略，誤認(rèn)為無(wú)需交稅。

3.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓中多方人物角色

本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得個(gè)稅，以股份出讓方為經(jīng)營(yíng)者，以購(gòu)買方為納稅人。購(gòu)買方不論是公司還是本人，均應(yīng)按個(gè)人所得要求切實(shí)履行繳納稅金責(zé)任。

被投資企業(yè)既并不是經(jīng)營(yíng)者也并不是納稅人，應(yīng)在股東會(huì)或股東大會(huì)完畢后5個(gè)工作日，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申報(bào)與股份變化事宜有關(guān)的股東會(huì)或股東會(huì)議決議、會(huì)議記錄等材料。

4.精確定義繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間，立即繳稅。

產(chǎn)生公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為后，經(jīng)營(yíng)者、納稅人應(yīng)在下月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)局納稅申報(bào)。

5.留意稅務(wù)申報(bào)地址。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得經(jīng)營(yíng)者必須在被投資企業(yè)所在城市申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，而并不是法人股東所在城市，也并不是購(gòu)買方所在城市或負(fù)責(zé)人稅務(wù)局。

6.股份成交價(jià)要賬面價(jià)值。

以下情況視作公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低:

（1）申請(qǐng)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額市場(chǎng)份額的。在其中，被投資企業(yè)有著土地使用權(quán)證、房子、房地產(chǎn)開發(fā)商未市場(chǎng)銷售房地產(chǎn)、專利權(quán)、探礦權(quán)、采礦證、股份等財(cái)產(chǎn)的，申請(qǐng)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額公允價(jià)值市場(chǎng)份額的；

（2）申請(qǐng)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于初始投資成本或小于獲得該股份所付款的合同款及有關(guān)稅金的；

（3）申請(qǐng)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于同樣或相近標(biāo)準(zhǔn)下同一公司同一公司股東或別的公司股東公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的；

（4）申請(qǐng)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于同樣或相近標(biāo)準(zhǔn)下類似制造行業(yè)的公司公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的；

（5）沒有合理化的無(wú)嘗讓渡股份或股權(quán)；

（6）負(fù)責(zé)人稅務(wù)局評(píng)定的別的情況。

7.股份固定資產(chǎn)原值的確定

（1）以現(xiàn)錢出資獲得的股份，依照具體付款的合同款與獲得股份立即有關(guān)的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資獲得的股份，依照稅務(wù)局認(rèn)同或核準(zhǔn)的項(xiàng)目投資入股投資時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)錢與獲得股份立即有關(guān)的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（3）根據(jù)無(wú)嘗讓渡方法獲得股份，具有本方法第十三條第二項(xiàng)列出情況的，按獲得股份產(chǎn)生的有效稅金與原持有者的股份固定資產(chǎn)原值總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增總股本，本人公司股東已依規(guī)交納個(gè)稅的，以轉(zhuǎn)增額和有關(guān)稅金總和確定其新轉(zhuǎn)增總股本的股份固定資產(chǎn)原值；

（5）除左右情況外，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局依照防止反復(fù)征繳個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)有效確定股份固定資產(chǎn)原值。

8.認(rèn)繳出資額下的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)原值

注冊(cè)資金未及時(shí)的股份固定資產(chǎn)原值確定，以具體入資現(xiàn)錢或非貨幣性資產(chǎn)明確固定資產(chǎn)原值。

（1）以現(xiàn)錢出資獲得的股份，依照具體付款的合同款與獲得股份立即有關(guān)的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資獲得的股份，依照稅務(wù)局認(rèn)同或核準(zhǔn)的項(xiàng)目投資入股投資時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)錢與獲得股份立即有關(guān)的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

9.不能用“合同違約金”去節(jié)稅

依據(jù)《中華共和G 個(gè)人所得》的相關(guān)要求，股份取得成功出讓后，出讓方本人因購(gòu)買方本人沒按規(guī)定限期付款合同款而獲得的合同違約金收益，歸屬于因資產(chǎn)出讓而造成的收益。出讓方本人獲得的該合同違約金應(yīng)劃入資產(chǎn)出讓收益，依照“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”新項(xiàng)目測(cè)算交納個(gè)稅，稅金由獲得個(gè)人所得的出讓方本人向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局自主申請(qǐng)交納。

10.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C諾 之前的債務(wù)由原公司股東承擔(dān)

（一）針對(duì)原公司股東獲得出讓收益后，依據(jù)占股先清收債務(wù)、償還負(fù)債后，再對(duì)每一公司股東開展分派的，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額＝（原公司股東公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓全年收入－原公司股東擔(dān)負(fù)的負(fù)債總金額＋原公司股東所取回的債務(wù)總金額－申請(qǐng)注冊(cè)資本額－公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓全過(guò)程中的相關(guān)稅金）×原公司股東占股。

在其中，原公司股東擔(dān)負(fù)的負(fù)債不包含應(yīng)對(duì)沒付公司股東的盈利（相同）。

（二）針對(duì)原公司股東獲得出讓收益后，依據(jù)占股對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、債務(wù)開展分派的，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額＝原公司股東分派獲得公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益＋原公司股東清收企業(yè)債務(wù)收益－原公司股東擔(dān)負(fù)債權(quán)債務(wù)開支－原公司股東向企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

11.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行的獨(dú)特狀況

依據(jù)《中華共和G 個(gè)人所得》（下稱個(gè)人所得）以及條例全文和《中華共和G 稅款征收管理法》（下稱征收管理法）的相關(guān)要求，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議執(zhí)行結(jié)束、股份已作工商變更，且個(gè)人所得早已保持的，出讓人獲得的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益理應(yīng)依規(guī)交納個(gè)稅。出讓個(gè)人行為完畢后，被告方彼此簽署并實(shí)行消除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、退還股份的協(xié)議書，是另一次公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為，對(duì)上次出讓個(gè)人行為征繳的個(gè)稅款未予退還。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議未執(zhí)行結(jié)束，因?qū)嵭兄俨梦瘑T會(huì)做出的消除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及合同補(bǔ)充協(xié)議的裁定、終止實(shí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并現(xiàn)價(jià)取回已出讓股份的，因?yàn)槠涔竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為并未進(jìn)行、收益未徹底保持，伴隨著公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)的消除，股份盈利蕩然無(wú)存，依據(jù)個(gè)人所得和征收管理法的相關(guān)要求，及其從行政行為合理化標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，經(jīng)營(yíng)者不可交納個(gè)稅。

12.公司變更備案

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份申請(qǐng)辦理工商變更的，企業(yè)登記備案行政機(jī)關(guān)理應(yīng)檢查與該股權(quán)交易有關(guān)的個(gè)稅的完稅憑證。

13.代持倉(cāng)

稅務(wù)局一般狀況下不認(rèn)同代持倉(cāng)，代持倉(cāng)取回，會(huì)被覺得公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

14.停止項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)協(xié)作等個(gè)人行為

本人因各種各樣緣故停止項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)協(xié)作等個(gè)人行為，從被投資企業(yè)或項(xiàng)目合作、被投資企業(yè)的別的投資人及其項(xiàng)目合作的運(yùn)營(yíng)協(xié)作人獲得公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以別的類別取回的賬款等，均歸屬于個(gè)稅應(yīng)納稅額收益，應(yīng)依照“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”新項(xiàng)目可用的要求測(cè)算交納個(gè)稅。

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法以下：

應(yīng)納稅額＝本人獲得的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以別的類別取回賬款合計(jì)數(shù)-原具體認(rèn)繳出資額（資金投入額）及有關(guān)稅金。

15.出讓新三板掛牌企業(yè)股份獨(dú)特狀況

自2020年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌企業(yè)非新三板原始股獲得的個(gè)人所得，暫免征繳個(gè)稅。

所指非新三板原始股就是指本人在新三板掛牌企業(yè)掛牌上市后獲得的個(gè)股，及其由所述個(gè)股滋生的送、轉(zhuǎn)股。

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌企業(yè)新三板原始股獲得的個(gè)人所得，依照“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”，可用20%的比例稅率征繳個(gè)稅。

所指新三板原始股就是指本人在新三板掛牌企業(yè)掛牌上市前獲得的個(gè)股，及其在該企業(yè)掛牌上市前和掛牌上市后由所述個(gè)股滋生的送、轉(zhuǎn)股。

16.創(chuàng)投企業(yè)單一基金投資結(jié)轉(zhuǎn)

創(chuàng)投企業(yè)挑選按單一基金投資結(jié)轉(zhuǎn)的，其本人合作伙伴從該股票基金應(yīng)分得的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得和股息紅利個(gè)人所得，依照20%稅額計(jì)算公式交納個(gè)稅。

單一基金投資結(jié)轉(zhuǎn)，就是指單一基金投資（包含不因股票基金委托人開設(shè)的創(chuàng)投企業(yè)）在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)從不一樣創(chuàng)業(yè)加盟項(xiàng)目獲得的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得和股息紅利個(gè)人所得按以下方式各自結(jié)轉(zhuǎn)繳稅：

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得。單獨(dú)項(xiàng)目投資的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得，按本年度公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減相匹配股份固定資產(chǎn)原值和出讓階段有效花費(fèi)后的賬戶余額測(cè)算，股份固定資產(chǎn)原值和出讓階段有效花費(fèi)的明確方式，參考公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得個(gè)稅相關(guān)現(xiàn)行政策要求實(shí)行；單一基金投資的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得，按一個(gè)繳稅本年度內(nèi)不一樣項(xiàng)目投資的個(gè)人所得和損害互相抵扣增值稅后的賬戶余額測(cè)算，賬戶余額超過(guò)或等于零的，即確定為該股票基金的本年度公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得；賬戶余額低于零的，該股票基金本年度公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得按零測(cè)算且不可以跨年晚會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

本人合作伙伴依照其需從股票基金本年度公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得中分到的市場(chǎng)份額測(cè)算其應(yīng)納稅所得額，并由創(chuàng)投企業(yè)在第二年3月31此前代收代繳個(gè)稅。如合乎《G 家財(cái)政部、G 家稅務(wù)總有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào)）要求標(biāo)準(zhǔn)的，創(chuàng)投企業(yè)本人合作伙伴能夠依照被出讓新項(xiàng)目相匹配投資總額的70%抵稅其需從股票基金本年度公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得中分到的市場(chǎng)份額后再測(cè)算其應(yīng)納稅所得額，本期不夠抵稅的，不可向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本。

17.非上市企業(yè)授于本公司職員的個(gè)股期權(quán)、股份股指期貨、員工持股計(jì)劃和股份獎(jiǎng)賞遞延繳稅

非上市企業(yè)授于本公司職員的個(gè)股期權(quán)、股份股指期貨、員工持股計(jì)劃和股份獎(jiǎng)賞，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局辦理備案，可推行遞延繳稅現(xiàn)行政策，即職工在獲得員工持股計(jì)劃時(shí)可暫未繳稅，遞延到出讓該股份時(shí)繳稅；公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，依照公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減股份獲得成本費(fèi)及其有效稅金后的差值，可用“資產(chǎn)出讓個(gè)人所得”新項(xiàng)目，依照20%的稅額計(jì)算公式交納個(gè)稅。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，個(gè)股（權(quán)）股指期貨獲得成本費(fèi)按行權(quán)價(jià)明確，員工持股計(jì)劃獲得成本費(fèi)按具體認(rèn)繳出資額明確，股份獎(jiǎng)賞獲得成本費(fèi)為零。

18.本人以科技成果項(xiàng)目投資入股投資

公司或本人以科技成果項(xiàng)目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè)，被投資企業(yè)付款的對(duì)價(jià)所有為個(gè)股（權(quán)）的，公司或本人可挑選再次按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行，也可挑選可用遞延繳稅政策優(yōu)惠。

挑選科技成果項(xiàng)目投資入股投資遞延繳稅現(xiàn)行政策的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局辦理備案，項(xiàng)目投資入股投資本期可暫未繳稅，容許遞延到出讓股份時(shí)，按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉科技成果固定資產(chǎn)原值和有效稅金后的差值測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

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