我G 現(xiàn)行標準的稅收共18個種，各自是：所得稅、所得稅、所得稅、個稅、資源稅、大城市維護保養(yǎng)基本建設稅、房地產稅、合同印花稅、城區(qū)土地稅、土增、車船使用稅、船舶噸稅、汽車購置稅、進口關稅、耕地占用稅、房產契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。那麼，這種稅收的會計賬務處理方法，大家都掌握嗎？網編今日梳理了以下幾點，期望可以協(xié)助大家~

個稅

在我G 地區(qū)有居所的本人需從總體上全世界收益在我G 交納個稅。

測算應繳時

借：應付工資等學科

貸：應交稅費——應繳個稅

事實上交時

借：應交稅費——應繳個稅

貸：存款

所得稅

以便正確對待消費方位，國家在廣泛征繳所得稅的基本上，挑選一部分日用品，再征繳一道所得稅。所得稅的征繳方式 采用從價定率和從量預算定額二種方式 。

公司銷售商品時要繳納的所得稅，應各自狀況迸行解決：

公司將制造的商品立即對外開放市場銷售的，對外開放銷售商品應繳納的所得稅，根據(jù)“稅金及附加”學科結轉；

（1）公司按照規(guī)定測算出應繳的所得稅

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳所得稅

（2）公司用應稅消費品用作在建項目、生產性組織、長線投資等別的層面，按照規(guī)定應繳納的所得稅，應記入相關的成本費。比如，公司以應稅消費品用作新建建筑項目，應繳的所得稅記入在建項目成本費。

借：固資/在建項目/營業(yè)外支出/長期股權投資等學科

貸：應交稅費——應繳所得稅

（3）公司委托加工物資應稅消費品，于受托人取貨時，由委托方代收代繳稅金

借：應收帳款/存款等學科

貸：應交稅費——應繳所得稅

（4）委托加工物資應稅消費品取回后，立即用作市場銷售的，受托人應將代收代繳的所得稅記入委托加工物資的應稅消費品成本費。

借：委托加工物資原材料/主營業(yè)務成本/自做半成品加工等學科

貸：應付款/存款等學科

（5）委托加工物資的應稅消費品取回后用作持續(xù)生產應稅消費品，按照規(guī)定容許抵稅的，受托人應按代收代繳的消費稅金。

借：應交稅費——應繳所得稅

貸：應付款/存款等學科

（6）公司進口商品必須交納所得稅時，應把交納的所得稅記入該新項目日用品的成本費。

借：物資采購

貸：存款

（7）繳納本月應繳所得稅的會計賬務處理

借：應交稅費——應繳所得稅

貸：存款等

（8）公司接到退還所得稅

借：存款

貸：稅金及附加

所得稅

所得稅要以貨品（含貨品、生產加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產攤銷或房產，以下統(tǒng)稱貨品）在土地流轉全過程中造成的增值額做為計稅基礎而征繳的一種流轉稅。

（1）一般納稅人所得稅會計賬務處理

①基本原理：所得稅一般繳稅公司產生的應納稅額個人行為可用一般記稅方式 記稅。在這類方式 下，購置等業(yè)務流程進項稅容許抵稅銷項稅。在購入環(huán)節(jié)，財務會計解決時推行價與稅的分離出來，歸屬于合同款一部分，記入購買貨品的成本費；歸屬于所得稅稅額一部分，按照規(guī)定記入進項稅。

②一般納稅人理應在“應交稅金”學科下設定“應繳増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅”等清單學科開展結轉?！皯欢惤稹N項稅”清單學科下設定“進項稅”、“銷項稅抵扣增值稅”、“已交稅費”、“轉入未交增值稅”、“免減稅金”、“銷項稅”、“進出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉入多交所得稅”等欄目。在其中，一般繳稅公司產生的應納稅額個人行為可用簡易征收的，銷售產品時要繳納的増值稅額在“簡易計稅”清單學科結轉。

③房產分期付款抵稅：依據(jù)稅務總局（2016）36號等文檔要求，可用一般記稅方式 的經營者，2016年5月1今后獲得并在企業(yè)會計制度上按固資結轉的房產或是2016年5月1今后獲得的房產在建項目，其進項稅自獲得生效日分2年從銷項稅中抵稅，一 年抵稅占比為60%,第二年抵稅占比為40%。

④銷貨業(yè)務流程的財務會計解決：在市場銷售環(huán)節(jié)，市場價格中已不價稅合計，假如標價時價稅合計，應復原為未稅價錢做為銷售額，向購方扣除的所得稅做為銷項稅。

公司市場銷售貨品、生產加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產攤銷或房產，理應按應收款或已收的額度，借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“存款”等學科，按獲得的收益額度，貸記“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程決算”等學科，按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求測算的銷項稅（或選用簡易征收測算的應繳所得稅額），貸記“應交稅金——銷項稅（銷項稅)”。產生銷售退回的，應依據(jù)按照規(guī)定出具的紅色字體所得稅增值稅專票做反過來的會計分錄。

⑤差額納稅的財務會計解決：一般繳稅公司出示應稅，依照增值稅改征所得稅相關要求容許從銷售總額中扣減其付款給別的企業(yè)或本人合同款的，按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求公司產生有關成本容許扣除銷售總額的，產生成本時，按應對或具體付款的額度。

借：主營業(yè)務成本原料建筑施工等學科

貸：應付款應付票據(jù)存款等學科

待獲得合規(guī)管理所得稅繳稅憑據(jù)且繳稅責任產生時，依照容許抵稅的稅額。

借：應交稅金——銷項稅（銷項稅抵扣增值稅）或應交稅金——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原料建筑施工等學科

⑥依照所得稅相關要求，一般納稅人購入貨品、生產加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產攤銷或房產，用作簡易征收記稅新項目、增值稅免稅新項目、集體福利或消費等，其進項稅不可從銷項稅中抵稅的，理應記入有關成本，不根據(jù)“應交稅金——應繳増值稅（進項稅）”學科結轉。

⑦因產生非正常損失或更改主要用途等，造成原已記入進項稅但按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求不可從銷項稅中抵稅的，理應將進項稅額轉出。

借：等待審核資產損益表應付工資等學科

貸：應交稅金——銷項稅（進項稅額轉出）

—般經營者購入時已足額抵扣進項稅的貨品或服務項目等轉用作房產在建項目的，其已抵扣進項稅的40%一部分應當改用本期轉入。

借：應交稅金——待抵扣進項稅

貸：應交稅金——銷項稅（進項稅額轉出）

原不可抵稅且未抵扣進項稅的固資、.無形資產攤銷等，因更改主要用途等用作容許抵扣進項稅的應納稅額新項目的，理應在主要用途更改的下月調節(jié)有關財產帳面價值，按容許抵稅的進項稅，并按調節(jié)后的帳面價值計提折舊或是攤銷。

借：應交稅金——銷項稅（進項稅）

貸：固資無形資產攤銷等學科

⑧轉入多交増值稅和未交增值稅的財務會計解決

以便各自體現(xiàn)所得稅一般納稅人欠交所得稅款和待抵稅増值稅的狀況，保證公司立即全額上繳増值稅，防止出現(xiàn)公司用之前月欠交增值稅抵扣之后月未抵稅的所得稅的狀況，公司應在“應交稅金”學科下設定“未交増值稅”清單學科

月終結，公司測算出本月應繳未交的増值稅，

借：應交稅金——銷項稅（轉入未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

本月多交的所得稅

借記“應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——銷項稅（轉入多交増值稅)

⑨繳納所得稅的財務會計解決

公司本月繳納本月的所得稅：

借：應交稅金——應繳増值稅（已交稅費）

貸：存款

本月繳納之前各期未交的所得稅：

借：應交稅金——未交增值稅 或 應交稅金——簡易計稅

貸：存款

公司預繳稅款増值稅：

借：應交稅金——預繳増值稅

貸：存款學科

月底：

借：應交稅金——未交増值稅

貸：應交稅金——預繳所得稅

（2）一般納稅人所得稅會計賬務處理

小規(guī)模納稅人繳稅公司根據(jù)“應交稅金——銷項稅”學科結轉，不容許抵扣進項稅。

按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求公司產生有關成本容許扣除銷售總額的，產生成本時，按應對或具體付款的額度，

借：主營業(yè)務成本原料建筑施工等學科

貸：應付款應付票據(jù)存款等學科

待獲得合規(guī)管理所得稅繳稅憑據(jù)且繳稅責任產生時，依照容許抵稅的稅額，

借：應交稅金——銷項稅

貸：主營業(yè)務成本原料建筑施工等學科

環(huán)保稅

《環(huán)境保護稅法》中要求凡在中華共和G 行業(yè)和中華共和G 所管的別的水域，立即向自然環(huán)境排污要求的空氣污染物、水空氣污染物、固體廢棄物和噪音的公司機關事業(yè)單位和別的企業(yè)經營者為環(huán)境保護稅的經營者，理應交納環(huán)境保護稅。

（1）測算出環(huán)境保護稅

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅金-應繳環(huán)境保護稅

上繳時

借：應交稅金-應繳環(huán)境保護稅

貸：存款

（2）環(huán)境保護稅經常性測算申請的財務會計解決

借：稅金及附加

貸：存款

資源稅

資源稅是國家對在中G 地區(qū)采掘礦產或是制造鹽的人或單位征繳的一種稅。在我G 對絕大部分礦產執(zhí)行從價計稅。公司按照規(guī)定應繳的資源稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳資源稅”清單學科結轉。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應繳資源稅

上繳時

借：應交稅費——應繳資源稅

貸：存款等

公司如接到退還應繳資源稅時

借：存款等

貸：稅金及附加

土增

農田増值稅是對有償轉讓G 有制土地使用權證及土里房屋建筑和別的附屬物，獲得升值收益的人或單位征繳的一種稅。土增依照出讓房地產業(yè)所獲得的增值額和要求的稅額計算公式征繳。這兒的增值額就是指出讓房地產業(yè)所獲得的收益扣減要求扣減新項目額度后的賬戶余額。

在財務會計解決時，公司繳納的土增根據(jù)“應交稅金——應繳土增”學科結轉。

（1）混合銷售房地產業(yè)務的公司，應由本期收益承擔的農田増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳土增

（2）出讓的G 有制土地使用權證兩者之間土里房屋建筑以及附屬物一并在“固資”或“在建項目”學科結轉的，出讓時要繳納的土增

借：固定資產清理/在建項目

貸：應交稅金——應繳土增

（3）公司在新項目所有竣工結算前出讓房地產業(yè)獲得的收益，按民法要求預繳的農田増值稅

借：應交稅金——應繳農田増值稅

貸：存款等學科

（4）待此項房產銷售收益保持時，再按所述渠道銷售的財務會計解決方式 開展解決。該新項目所有完工、申請辦理清算后開展結算，接到退還多交的土增

借：存款等學科

貸：應交稅金——應繳土增

（5）待此項房產銷售收益保持時，再按所述渠道銷售的財務會計解決方式 開展解決。該新項目所有完工、申請辦理清算后開展結算，補繳的農田増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳土增

借：應交稅金——應繳農田増值稅

貸：存款等學科

房地產稅

房地產稅是國家對在大城市、縣里、建制鎮(zhèn)和規(guī)劃區(qū)征繳的由產權年限任何人繳納的一種稅。房地產稅按照房地產固定資產原值一次扣減10%至30%后的賬戶余額測算繳納。沒有房地產固定資產原值做為根據(jù)的，由房地產所在城市稅務局參照類似房地產核準；房產出租的，以房地產房租收益為房地產稅的計稅基礎。

公司按照規(guī)定應繳的房地產稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳房地產稅”清單學科結轉。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳房地產稅

上繳時

借：應交稅金——應繳房地產稅

貸：存款

土地稅

土地稅是國家以便合理安排城區(qū)農田，調整農田擅長J 差收益，提升農田應用經濟效益，提升土地規(guī)劃而征收的一種稅，以經營者具體占有的農田總面積為計稅基礎，按照要求稅額測算征繳。

公司按照規(guī)定應繳的土地稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳土地稅”清單學科結轉。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳土地稅

上繳時

借：應交稅金——應繳土地稅

貸：存款

車船使用稅

車船使用稅由有著而且應用車船的人或單位繳納。

公司按照規(guī)定應繳的車船使用稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳車船使用稅”清單學科結轉。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳車船使用稅

上繳時

借：應交稅金——應繳車船使用稅

貸：存款

合同印花稅

合同印花稅是對書立、領受產品購銷合同等憑據(jù)個人行為征繳的稅金，推行由經營者依據(jù)要求自主測算應納稅所得額，選購并一次貼足印花稅票的繳納方式 。因為公司繳納的合同印花稅，是由經營者依據(jù)要求自主測算應納稅所得額以選購并一次貼足印花稅票的方式 繳納的稅金。

（1）按合同書自貼花紙：一般狀況下，公司必須事先選購印花稅票，待產生應納稅額個人行為時，再依據(jù)憑據(jù)的特性和要求的比例稅率或是按件測算應納稅所得額，將已選購的印花稅票黏貼在應繳稅憑據(jù)上，并在每枚F票的騎縫章處蓋戳銷戶或是劃銷，申請辦理完稅辦理手續(xù)。公司繳納的合同印花稅，不容易產生應對未時稅金的情祝，不用預估應繳稅額度，另外也找不到與稅務局清算或結算的難題。公司繳納的合同印花稅能夠不根據(jù)“應交稅金”學科：

借：稅金及附加

貸：存款

（2）歸納交納：同一類型應繳稅憑據(jù)，需經常貼花紙的，需向本地稅務局申請辦理按時歸納交納合同印花稅。

公司按照規(guī)定應繳的合同印花稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳合同印花稅”清單學科結轉。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳合同印花稅

上繳時

借：應交稅金——應繳合同印花稅

貸：存款

（3）公司依照核定征收測算交納合同印花稅

公司按照規(guī)定應繳的合同印花稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳合同印花稅”清單學科結轉。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳合同印花稅

上繳時

借：應交稅金——應繳合同印花稅

貸：存款

大城市維護保養(yǎng)基本建設稅

以便提升大城市的維護保養(yǎng)基本建設，擴張和平穩(wěn)大城市維護保養(yǎng)基本建設資產的來源于，國家征收了大城市維護保養(yǎng)基本建設稅。

在財務核算時，公司按照規(guī)定測算出的大城市維護保養(yǎng)基本建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應繳大城市維護保養(yǎng)基本建設稅

事實上交時

借：應交稅金——應繳大城市維護保養(yǎng)基本建設稅

貸：存款

所得稅

公司的制造、運營個人所得和別的個人所得，按照相關所得稅法以及實施方案的要求必須繳納個人所得稅。

公司應繳納的個人所得稅，在“應交稅金”學科下設定“應繳個人所得稅”清單學科結轉；本期應記入損益表的個人所得稅，做為一項花費，在純收益前扣減。交納所得稅的公司，在“應交稅金”學科下設定“應繳所得稅”清單學科開展財務核算。該清單學科的借方發(fā)生額，體現(xiàn)公司具體交納的所得稅和預繳稅款的所得稅；借貸方發(fā)生額，體現(xiàn)按照規(guī)定應交納的所得稅；期終貸方余額，體現(xiàn)并未交納的所得稅；期終借方余額，體現(xiàn)多繳或預繳稅款的所得稅。

（1）公司依照民法要求測算應交或預繳稅款的個人所得稅會計賬務處理。在其中滿足條件小型微利企業(yè)、高新企業(yè)、一帶一路戰(zhàn)略公司等特惠征收率種類公司，依照特惠稅額計算公式應交的個人所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應繳個人所得稅

（2）繳納本期應繳所得稅的會計賬務處理

借：應交稅費——應繳個人所得稅

貸：存款等

（3）遞延所得稅財產

遞延所得稅財產，就是說將來預估能夠用于抵扣增值稅的財產，遞延所得稅是時間性差別對個人所得稅的危害，在繳稅危害會計法下能會造成遞延稅金。是依據(jù)可抵稅暫時性差異及稅率測算、危害（降低）將來期內應繳個人所得稅的額度。說通俗化點就是說，因財務會計與所得稅的差別，本期多交所得稅稅，將來可抵扣的額度提升，即將來少繳所得稅。

資產負債表日明確或是提升遞延所得稅財產時會計賬務處理

借：遞延所得稅財產

　貸：所得稅費用—遞延所得稅花費/資本公積——其他資本公積

之后本年度轉到可抵稅暫時性差異時會計賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅花費

　貸：遞延所得稅財產

耕地占用稅

耕地占用稅是國家以便運用土壤資源，提升土地規(guī)劃，維護農用車農用地而征繳的一種稅。耕地占用稅以具體占有的播種面積計銳，按規(guī)定稅額一次征繳。公司繳納的耕地占用稅，不用根據(jù)“應交稅金”學科結轉。

公司按照規(guī)定測算繳納耕地占用稅時

借：在建項目、無形資產攤銷等學科

貸：存款

汽車購置稅

汽車購置稅是對全部選購和進口車、摩托、電動車、掛斗、農用車罐車個人行為，按購買價10%征繳的一種稅。

按照規(guī)定交納的汽車購置稅

借：固資

貸：存款

公司購買免稅政策、降稅車子后主要用途產生變化的，按照規(guī)定應補交的汽車購置稅：

借：固資（紅色字體）

貸：存款

房產契稅

土地使用權證或房屋產權的交易、贈予或互換需按交易量價錢或價格行情的3%至5%征繳房產契稅。經營者為買受人。在其中計稅房產契稅的交易量價錢沒有所得稅。

按照規(guī)定交納的房產契稅

借：固資（或無形資產攤銷）

貸：存款

文化藝術工作建設費

文化藝術工作建設費是G 務院辦公廳為進一步完善文化藝術宏觀政策，擴展文化藝術工作資金分配方式而對廣告詞、yl 業(yè)征收的一種官費。

交納文化藝術工作建設費的人或單位應依照收費銷售總額的3%測算應交費額，收費銷售總額含所得稅。

測算應繳時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應繳文化藝術工作建設費

事實上交時

借：應交稅費——應交文化藝術工作建設費

貸：存款

水利建設基金

測算應繳時

借：期間費用-水利建設基金

貸：應交稅費-應交水利建設基金

事實上交時

借：應交稅費——應交水利建設基金

貸：存款

殘疾人就業(yè)保證金

測算應繳時

借：期間費用——殘疾人就業(yè)保證金

貸：應交稅費-殘疾人就業(yè)保證金

事實上交時

借：應交稅費—殘疾人就業(yè)保證金

貸：存款

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